Marco legal: Ley Aduanera, Ley del IVA, Ley del ISR, reglas generales de comercio exterior
El Programa IMMEX opera bajo un conjunto de normas fiscales y aduaneras que establecen su fundamento jurídico, sus alcances y limitaciones. Este marco legal garantiza que las operaciones se lleven a cabo de forma transparente, ordenada y dentro de la legalidad.
A continuación se describen las principales leyes y regulaciones que rigen el programa
Ley Aduanera
La Ley Aduanera establece las reglas aplicables a la entrada y salida de mercancías del territorio nacional, incluyendo importaciones temporales y definitivas.
Relevancia para IMMEX:
Regula el régimen de importación temporal, clave para IMMEX.
Establece los plazos, obligaciones y sanciones por uso indebido del régimen.
Define los procesos de despacho aduanero, rectificaciones, y obligaciones de retorno.
Artículos clave: Art. 106 (importaciones temporales), Art. 108-111 (transformación y retorno).
Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
La Ley del IVA regula la aplicación del impuesto al consumo en México.
Relevancia para IMMEX:
Exenta del pago de IVA las importaciones temporales cuando la empresa cuenta con certificación IVA e IEPS.
Permite la devolución de saldos a favor derivados de exportaciones.
Establece los supuestos en los que las operaciones de exportación están exentas o gravadas a tasa 0%.
Artículos clave: Art. 9 (exenciones), Art. 29 (devoluciones), Reglas 5.2.4 y 5.2.5 de RGCE.
Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR)
La Ley del ISR establece la tributación aplicable a los ingresos obtenidos por personas morales y físicas.
Relevancia para IMMEX:
Las operaciones bajo IMMEX deben reportarse fiscalmente conforme a esta ley.
Existen obligaciones sobre precios de transferencia y operaciones con partes relacionadas.
Las empresas deben declarar ingresos por exportaciones y cumplir con pagos provisionales.
Artículos clave: Art. 76 (obligaciones de las personas morales), Art. 179 (precios de transferencia).
Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE)
Las RGCE, emitidas por el SAT cada año, detallan procedimientos operativos y requisitos específicos para las operaciones aduaneras.
Relevancia para IMMEX:
Regulan el uso del pedimento aduanal y validaciones electrónicas.
Establecen los requisitos para certificación IVA/IEPS, beneficios logísticos y uso de aduanas específicas.
Incluyen procedimientos especiales para el retorno de mercancías, submaquila, y cambios de régimen.
Secciones clave: Título 4 (importaciones temporales), Título 5 (certificaciones), Título 7 (anexos técnicos).
Decreto IMMEX (DOF 01/11/2006)
Aunque no es una ley, este decreto es el fundamento principal del programa, emitido por la Secretaría de Economía.
Contenido del Decreto:
Define las modalidades del programa (industrial, servicios, albergue, etc.).
Establece requisitos de inscripción, obligaciones de exportación mínima y informes anuales.
Regula subcontratación, ampliaciones de programa, y cancelaciones.
El marco legal del Programa IMMEX está compuesto por leyes fiscales, aduaneras y disposiciones reglamentarias que deben cumplirse en conjunto. El cumplimiento normativo no solo evita sanciones, sino que permite aprovechar al máximo los beneficios del programa.